Pagrindinis skirtumas – apskaitinis nusidėvėjimas ir mokestinis nusidėvėjimas
Apskaitoje nusidėvėjimas yra materialaus turto naudingo tarnavimo laiko sumažėjimo dėl pasenimo, nusidėvėjimo apskaitos metodas. Apskaitinis nusidėvėjimas ir mokestinis nusidėvėjimas dažnai skiriasi dėl to, kad jie skaičiuojami pagal skirtingas procedūras ir prielaidas. Pagrindinis skirtumas tarp apskaitinio nusidėvėjimo ir mokestinio nusidėvėjimo yra tas, kad nors apskaitinį nusidėvėjimą įmonė rengia apskaitos tikslais, remdamasi apskaitos principais, mokestinis nusidėvėjimas yra parengtas pagal Vidaus pajamų tarnybos taisykles (IRS).
Kas yra apskaitinis nusidėvėjimas?
Apskaitinis nusidėvėjimas taip pat žinomas kaip „buh alterinis nusidėvėjimas“ir yra parengtas pagal suderinimo koncepciją (sukurtos pajamos ir sąnaudos turi būti pripažįstamos ir įrašomos tam pačiam ataskaitiniam laikotarpiui). Knygų nusidėvėjimui taip pat taikomos Tarptautinės apskaitos standartų tarybos (TASV) nustatytos apskaitos gairės. Apskaitos standartai, reglamentuojantys apskaitinį nusidėvėjimą, yra 4 TAS – Nusidėvėjimo apskaita ir 8 TAS – Apskaitos politika, apskaitinių įvertinimų pakeitimai ir klaidos.
Apskaitinis nusidėvėjimas dažnai labai skiriasi nuo mokestinio nusidėvėjimo dėl dviejų pagrindinių veiksnių: apskaičiavimo metodo ir turto naudingo tarnavimo laiko apskaitos.
Nusidėvėjimo skaičiavimo metodai
Įmonėms yra daug nusidėvėjimo skaičiavimo metodų. Kai kurie plačiai naudojami:
- Tiesios linijos metodas
- Balanso mažinimas/ Nurašytos vertės metodas
- Skaičių sumos metodas
- Gamybos metodo vienetai
Turto naudojimo trukmė
Įmonės yra atsakingos už savo turto naudingo tarnavimo laiko įvertinimą.
Pvz. XYZ Ltd perka mašiną už 60 000 USD, o numatoma išgelbėjimo vertė yra 10 000 USD. Ekonominis mašinos naudojimo laikas yra 10 metų. Dėl to metinė nusidėvėjimo suma (darant prielaidą, kad taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą) yra 5 000 USD. (60 000–10 000 USD/10).
Kas yra mokestinis nusidėvėjimas?
Mokestinis Nusidėvėjimas skaičiuojamas pajamų mokesčio tikslais. Pagrindinis šio skaičiavimo tikslas – sumažinti apmokestinamąsias pajamas. Tai pagrįsta Vidaus pajamų tarnybos taisyklėmis. Atsižvelgiant į tą patį pavyzdį, IRS gali nurodyti, kad minėtos mašinos naudingo tarnavimo laikas yra 8 metai, todėl mokesčių nusidėvėjimo tikslais skaičiavimai turėtų būti atliekami numatomam 8 metų laikotarpiui.
IRS taisyklės taip pat leidžia įmonei paspartinti nusidėvėjimo išlaidas. Tai reiškia, kad pirmaisiais keleriais metais reikia apmokestinti daugiau nusidėvėjimo, o vėlesniais turto naudojimo metais – mažiau. Taip sutaupysite pajamų mokesčio per pirmuosius kelerius turto gyvavimo metus, tačiau vėlesniais metais bus apmokestinama daugiau. Įmonėms, kurios dirba pelningai, pagreitintas nusidėvėjimas yra patrauklesnis.
Dėl šios priežasties įmonė turi vesti dviejų tipų nusidėvėjimo apskaitas: vieną finansinės atskaitomybės tikslais ir kitą pelno mokesčio tikslais.
Be to, įmonės gali turėti skirtingą nusidėvėjimo politiką, kurios mokesčių nusidėvėjimas traktuojamas skirtingai. Pavyzdžiui,
- Jei turtas įsigytas metų viduryje arba pabaigoje, nusidėvėjimas tais metais nebus skaičiuojamas
- Visų metų nusidėvėjimas bus skaičiuojamas pirkimo metais
- Turto pardavimo metais nusidėvėjimas nebus skaičiuojamas
Ilgalaikio materialiojo turto disponavimas
Pasibaigus ekonominiam naudingo tarnavimo laikui, turtas gali būti perleistas už piniginę vertę. Pardavusi bendrovė gaus pelno arba nuostolių, kurie pripažįstami pelno (nuostolių) ataskaitoje.
Kuo skiriasi apskaitinis nusidėvėjimas ir mokestinis nusidėvėjimas?
Apskaitinis nusidėvėjimas ir mokestinis nusidėvėjimas |
|
| Apskaitinis nusidėvėjimas rengiamas apskaitos tikslais. | Mokestinis nusidėvėjimas rengiamas pajamų mokesčio tikslais. |
| Pasiruošimas | |
| Jis pagrįstas TASV apskaitos principais ir sąvokomis. | Pagal IRS (vidaus pajamų tarnybos) nuostatas |
| Nusidėvėjimo metodas | |
| Įmonė gali pasirinkti vieną iš daugelio metodų. | Dažnai naudojami pagreitinto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai. |
| Tikslumas | |
| Tai tikslesnė. | Tai apskaičiuojama pagal griežtą taisyklių rinkinį, todėl jis nėra toks tikslus. |
