Pagrindinis skirtumas – balansas ir konsoliduotas balansas
Balansas yra viena iš pagrindinių įmonių metų pabaigos finansinių ataskaitų. Konsoliduotas balansas yra panašus į balansą, tačiau jie skiriasi parengimo požiūriu. Pagrindinis skirtumas tarp balanso ir konsoliduoto balanso yra tas, kad balansą rengia visos įmonės, o konsoliduotą balansą rengia tik įmonės, turinčios akcijas kitame subjekte, kad atspindėtų jų nuosavybės dalį.
Kas yra balansas?
Balansas, dar žinomas kaip finansinės padėties ataskaita, yra viena iš pagrindinių metų pabaigos finansinių ataskaitų, kurias parengė įmonės, kad parodytų įmonės turtą, įsipareigojimus ir kapitalą konkrečiu momentu. Įvairios suinteresuotosios šalys naudojasi priimdamos sprendimus dėl įmonės. Į biržos sąrašus įtrauktų įmonių balansas turi būti sudarytas pagal apskaitos principus ir konkrečią formą.
Balanso panaudojimas
- Tarnauja kaip naudingas dokumentas, norint gauti greitą įmonės finansinės padėties perspektyvą vienu momentu
- Santykių analizės tikslais
Santykių analizė yra svarbi valdymo sprendimų priėmimo dalis, o keli rodikliai apskaičiuojami naudojant balansą, pvz.,
- Einamasis koeficientas (Trumpalaikis turtas / Trumpalaikiai įsipareigojimai)
- Greitas/rūgšties bandymo santykis (trumpalaikis turtas – atsargos/ trumpalaikiai įsipareigojimai)
- Paskolos koeficientas (skola/nuosavas kapitalas)
Investuotojai ir potencialūs investuotojai, priimdami investavimo sprendimus, remiasi balansu. Jis taip pat turėtų būti pateiktas gaunant kreditą iš bankų ir kitų finansų įstaigų.
Balanso formatas sudaromas pagal pagrindinę apskaitos formulę, kuri yra
Ilgalaikis turtas + Trumpalaikis turtas=Nuosavas kapitalas + Ilgalaikiai įsipareigojimai + Trumpalaikiai įsipareigojimai
Ilgalaikis turtas
Ilgalaikės investicijos, kurių visa vertė nebus realizuota per ataskaitinius metus
Trumpas turtas
Turtas, kurio visa vertė gali būti pagrįstai paversta pinigais per ataskaitinius metus
Nuosavybė
Vertybiniai popieriai, atstovaujantys savininkų interesus įmonėje
Ilgalaikiai įsipareigojimai
Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai, kurių terminas nesueina per ataskaitinį laikotarpį
Einalaikiniai įsipareigojimai
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai, kuriuos reikia sumokėti per ataskaitinį laikotarpį
Balanso formatas
| AAA Ltd balansas 2016-12-31 | $ | $ |
| Turtas | ||
| Trumpasis turtas | ||
| Pinigai ir grynųjų pinigų ekvivalentai | XXX | |
| Gautinos sumos | XX | |
| Atsargos | XXX | |
| Iš anksto apmokėtos išlaidos | XX | |
| Trumpalaikės investicijos | XXX | |
| Iš viso trumpalaikio turto | XXXX | |
| Ilgalaikis turtas | ||
| Nekilnojamas turtas, įranga ir įranga | XXX | |
| (Mažiau sukaupto nusidėvėjimo) | (XX) | |
| Ilgalaikės investicijos | XXX | |
| Iš viso ilgalaikio turto | XXXX | |
| Iš viso turto | XXXXXX | |
| Įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas | ||
| Įsipareigojimai | ||
| Einalaikiniai įsipareigojimai | XXX | |
| Mokėtinos sąskaitos | XXXX | |
| Trumpalaikės paskolos | XXX | |
| Mokėtinas mokestis | XX | |
| Negautos pajamos | XX | |
| Iš viso trumpalaikių įsipareigojimų | XXXX | |
| Ilgalaikiai įsipareigojimai | ||
| Ilgalaikė skola | XXX | |
| Atidėtas pajamų mokestis | XX | |
| Kiti įsipareigojimai | XX | |
| Iš viso ilgalaikių įsipareigojimų | XXXX | |
| Iš viso įsipareigojimų | XXXX | |
| Nuosavybė | ||
| Įstatinis kapitalas | XXXX | |
| Pasidalinkite priemoką | XXX | |
| Paskirstytasis pelnas | XXX | |
| Visas nuosavas kapitalas | XXXXX | |
| Visi įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas | XXXXXX |
Kas yra konsoliduotasis balansas?
Pagrindiniai konsoliduoto balanso rengimo principai yra tokie patys kaip ir balanso; tačiau tarp jų yra pokyčių. Konsoliduotą balansą turėtų sudaryti patronuojanti įmonė, valdanti kitus subjektus, pvz.,
dukterinės įmonės
Patronuojanti įmonė valdo daugiau nei 50 % dukterinės įmonės akcijų, todėl ji kontroliuoja.
Associates
Patronuojančios įmonės akcijų paketas sudaro 20–50 % asocijuotos įmonės, kuriai patronuojanti įmonė daro didelę įtaką.
Konsoliduoto balanso rengimas
Turtas ir įsipareigojimai dukterinėje arba asocijuotoje įmonėje turėtų būti registruojami kartu su patronuojančia įmone
pvz.: jei ABC Ltd valdo 55 % XYZ Ltd, 55 % XYZ Ltd turto ir įsipareigojimų bus rodomi ABC Ltd balanse. XYZ nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų vertė yra 25 000 USD.
| ABC | XYZ | Iš viso | |
| Turtas | $ | $ | $ |
| Ilgalaikis turtas | |||
| Nekilnojamas turtas, įranga ir įranga | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
dukterinės ar asocijuotos įmonės įstatinis kapitalas nebus atspindimas konsoliduotame balanse patronuojančios įmonės apskaitoje. Akcinis kapitalas automatiškai koreguojamas su patronuojančios įmonės investicijų į dukterinę įmonę dydžiu.
Mažumos palūkanos
Taip pat vadinama nekontroliuojančia dalimi, atsiranda, kai turi dukterinę įmonę. Tai yra dukterinės įmonės nuosavybės dalis, kuri nepriklauso patronuojančiai įmonei arba jos nekontroliuojama. Tai bus apskaičiuojama naudojant dukterinės įmonės, kuri priklauso smulkiesiems akcininkams, grynąsias pajamas.
Pvz.; jei patronuojančiai įmonei priklauso 60 % dukterinės įmonės, mažumos dalis yra 40 %. Darant prielaidą, kad dukterinė įmonė per metus uždirbo 42 000 USD grynųjų pajamų, mažumos dalis bus 16 800 USD (42 000 40 %)
Kuo skiriasi balansas ir konsoliduotasis balansas?
Balansas vs konsoliduotas balansas |
|
| Balansus rengia visos įmonės. | Konsoliduotus balansus rengia tik įmonės, turinčios akcijas kitame subjekte. |
| Paprastas pasiruošimas | |
| Balanso rengimas yra ne toks sudėtingas ir atima mažiau laiko. | Konsoliduoto balanso rengimas yra sudėtingesnis ir daug laiko reikalaujantis procesas. |
