Pagrindinis skirtumas – didžioji knyga ir bandomasis likutis
Didžiosios knygos ir bandomojo balanso rengimas yra du pagrindiniai apskaitos ciklo veiksmai, būtini rengiant metų pabaigos finansines ataskaitas. Pagrindinis skirtumas tarp Didžiosios knygos ir bandomojo balanso yra tas, kad didžioji knyga yra sąskaitų rinkinys, kuriame yra išsamiai atliktos operacijos, o bandomasis likutis yra ataskaita, kurioje įrašomi didžiosios knygos pabaigos likučiai.
Kas yra didžioji knyga
Didžioji knyga yra pagrindinis sąskaitų rinkinys, kuriame registruojamos visos per finansinius metus atliktos operacijos. Informacija didžiojoje knygoje yra gaunama iš bendrojo žurnalo, kuris yra pradinė knygelė, skirta įvesti operacijas. Didžiojoje knygoje yra visi operacijų debeto ir kredito įrašai ir yra atskirta turto klasėmis. (Turtas, įsipareigojimai, nuosavas kapitalas, pajamos ir išlaidos)
Pvz. Atskiros turto sąskaitos, pvz., grynieji pinigai, gautinos sumos, išankstiniai mokėjimai ir kt., bus įtrauktos į turto klasifikatorių.
Didelės apimties įmonėms, kuriose atliekama daug operacijų, dėl didelės apimties gali būti nepatogu įvesti visas operacijas į didžiąją knygą. Tokiu atveju atskiros operacijos įrašomos į „papildomąsias knygas“, o sumos pervedamos į didžiosios knygos sąskaitą. Ši paskyra vadinama „Valdymo paskyra“, o paskyrų tipai, kurių aktyvumas paprastai yra aukštas, įrašomi čia.
1 pav.: Didžiosios knygos likučio pavyzdys
Kas yra bandomasis balansas?
Bandomasis likutis yra apibendrintas darbalapis, į kurį įtraukiami visi DK likučiai tam tikru momentu (dažniausiai ataskaitinių metų pabaigoje), siekiant patikrinti knygos likučių matematinį tikslumą. Visi debeto likučiai bus įrašyti viename stulpelyje, o visi kredito likučiai – kitame.
Bandomasis balansas vienu žvilgsniu pateikia visus galutinius likučius viename dokumente, todėl jį lengva naudoti kaip informacinį įrankį. Ji taip pat padeda atskleisti daugybę galimų klaidų įvykus ir padeda nustatyti žurnalo įrašų, kurie turėtų būti registruojami, kad būtų ištaisytos nustatytos klaidos, tipą.
Pagrindiniai bandomojo balanso tikslai ir panaudojimas
Naudoti kaip sprendimo įrankį, siekiant užtikrinti matematinį knygos likučių tikslumą
Jei visos ataskaitinio laikotarpio operacijos yra tiksliai įrašytos, bandomojo likučio debeto likučių suma turi būti lygi kredito likučių sumai.
Norėdami aptikti ir ištaisyti klaidas įrašant finansinę informaciją
Tam tikro tipo klaidas didžiojoje knygoje galima nustatyti naudojant bandomąjį balansą. Jie yra
- Dalinio praleidimo klaidos (sąskaitose skelbiamas tik debeto arba kredito įrašas)
- Perkėlimo klaidos (pabaigos likutis perkeliamas neteisingai)
- Perdavimo klaidos (bendra paskyros suma yra daugiau ar mažiau įrašyta)
Klaidos atveju suma, dėl kurios atsirado skirtumas, pervedamas į laikinąją sąskaitą, kol jos bus ištaisytos. Jei bandomojo likučio debeto dalis viršija kredito, skirtumas įskaitomas į laikinąją sąskaitą, o jei kredito likutis yra didesnis nei debeto likutis, skirtumas nurašomas į laikinąją sąskaitą. Nustačius, ištaisius klaidas ir suskaičiavus bandomąjį likutį, laikinoji sąskaita uždaroma, nes likučio nebėra.
Tačiau šie įrašai nesukels bandomojo balanso neatitikimo.
- Principinės klaidos (įrašai paskelbti netinkamo tipo paskyroje)
- Visiško praleidimo klaidos (įrašai visiškai praleisti sąskaitose)
- Komisinių klaidos (įrašas paskelbtas tinkamo tipo paskyroje, bet neteisinga paskyra)
- Pradinio įrašo klaidos (neteisinga suma paskelbta teisingose sąskaitose)
- Kompensavimo klaidos (Neteisingi įrašai dviejose ar daugiau paskyrų vienas kitą panaikina)
- Visiško atšaukimo klaidos (teisinga suma įrašoma į teisingas sąskaitas, bet debetai ir kreditai buvo anuliuoti)
Kuo skiriasi didžioji knyga ir bandomasis likutis?
Didžioji knyga ir bandomasis likutis |
|
| Didžioji knyga yra sąskaitų rinkinys, kuriame įrašomos visos operacijos. | Bandomasis likutis yra suvestinė ataskaita, atspindinti didžiosios knygos likučius. |
| Paskirtis | |
| Tikslas – įrašyti galutinius operacijų įrašus. | Tikslas – patikrinti didžiosios knygos likučių matematinį tikslumą. |
| Paskyros klasifikacija | |
| Tai daroma pagal sąskaitų klasę | Nėra sąskaitų klasifikavimo. |
| Laikotarpis | |
| Įrašomos operacijos per ataskaitinius metus. | Tai rengiama paskutinę ataskaitinių metų dieną. |
Santrauka – didžioji knyga ir bandomasis likutis
Nors anksčiau apskaitos procesas užtrukdavo labai daug laiko ir brangiai kainuoja, dabar jį galima atlikti sunaudojant mažiau laiko ir pastangų naudojant automatizuotą apskaitos programinę įrangą. Svarbu tiksliai suprasti skirtumą tarp didžiosios knygos ir bandomojo balanso, nes abu yra svarbūs žingsniai rengiant metų pabaigos finansines ataskaitas. Jei yra neatitikimų tarp debeto ir kredito likučių, jie turi būti ištirti, o korekciniai įrašai turi būti paskelbti prieš pradedant rengti finansines ataskaitas.
