Pagrindinis skirtumas – bandomasis balansas ir pakoreguotas bandomasis likutis
Bandomasis likutis ir pakoreguotas bandomasis likutis yra du dokumentai, kuriuose pateikiama visų DK sąskaitų pabaigos likučių momentinė nuotrauka. Bandomasis balansas ir pakoreguotas bandomasis balansas yra paruošti vienam laiko momentui (pvz., 2016 m. gruodžio 31 d.st). Pagrindinis skirtumas tarp bandomojo balanso ir pakoreguoto bandomojo balanso yra tas, kad pakoreguotas bandomasis balansas parengiamas pakoregavus sukauptas pajamas, sąnaudas, išankstinius mokėjimus ir nusidėvėjimą.
Kas yra bandomasis balansas
Bandomasis likutis yra apibendrintas darbalapis, kuriame yra visi DK likučiai konkrečiu momentu. Visi debeto likučiai bus įrašyti į vieną stulpelį, o visi kredito likučiai – kitame. Pagrindinis bandomojo balanso rengimo tikslas yra aptikti matematinį knygos likučių tikslumą.
Bandomasis balansas vienu žvilgsniu pateikia visus galutinius likučius viename dokumente; todėl jį lengva naudoti kaip informacinį įrankį. Ji taip pat padeda atskleisti daugybę galimų klaidų įvykus ir padeda nustatyti, kurie žurnalo įrašai turėtų būti registruojami, kad būtų ištaisytos nustatytos klaidos.
Klaidos, turinčios įtakos bandomojo balanso neatitikimams:
- Dalinio praleidimo klaidos – sąskaitose skelbiamas tik debeto arba kredito įrašas
- Perdavimo klaidos – bendra paskyros suma daugiau ar mažiau įrašyta
- Perkėlimo į priekį klaidos – galutinis likutis perkeliamas neteisingai
Tačiau kai kurios klaidos neatsispindės bandomajame balanse; todėl net jei bandomieji balansai sutampa, negalima garantuoti, kad finansinės sąskaitos yra visiškai tikslios. Šios klaidos neatsispindės bandomajame balanse.
- Pagrindo klaidos apskaitoje – įrašai pateikiami į netinkamo tipo sąskaitą
- Apskaitos praleidimo klaidos – įrašai apskaitoje visiškai praleisti
- Komisinių klaidos – įrašas paskelbtas tinkamo tipo paskyroje, bet neteisinga sąskaita
- Klaidų kompensavimas – neteisingi įrašai dviejose ar daugiau paskyrų panaikina vienas kitą
- Pradinio įrašo klaidos – į teisingas sąskaitas įrašyta neteisinga suma
- Visas įrašų atšaukimas – teisinga suma įrašoma į teisingas sąskaitas, bet debetai ir kreditai anuliuoti
Jei randamas neatitikimas bandomajame balanse, jį sukėlusį skirtumą reikia ištirti. Kol klaidos bus ištaisytos, suma pervedama į laikinąją sąskaitą. Jei bandomojo likučio debeto dalis viršija kredito pusę, skirtumas įskaitomas į laikinąją sąskaitą, o jei kredito likutis yra didesnis nei debeto likutis, skirtumas nurašomas į laikinąją sąskaitą. Nustačius, ištaisius klaidas ir suskaičiavus bandomąjį likutį, tarpinė sąskaita uždaroma, nes likučio nebėra. Tačiau jei dėl klaidos nenustatytos vietos ir toliau bus likutis, atitinkamas likutis bus rodomas kaip turtas (debeto likutis) arba įsipareigojimas (kredito likutis).
Kas yra pakoreguotas bandomasis balansas?
Koreguotas bandomasis balansas gali būti apibrėžtas kaip „didžiosios knygos sąskaitų ir jų sąskaitų likučių sąrašas tam tikru momentu po koreguojančių įrašų paskelbimo“. Todėl jį visada reikia paruošti po bandomojo balanso. Pakoreguotas bandomasis balansas apima šiuos apskaitos įrašus, kurie neįtraukti į bandomąjį balansą.
Įrašai pakoreguotame bandomajame balanse
Uždirbtų, bet dar neįrašytų pajamų kaupimas
Tai atsiranda pardavus turtą, kai pardavimas baigtas, bet klientas dar nebuvo apmokestintas už tą patį.
Sukauptos pajamos A/C Dr
Pajamos A/C Cr
pvz.: gautinos sumos, sukauptos palūkanos
Išlaidų, kurios buvo patirtos, bet dar nebuvo įrašytos, kaupimas
Tai išlaidos, įrašytos į sąskaitas prieš atliekant mokėjimą.
Išlaidos A/C Dr
Mokėtinos išlaidos Cr
pvz.: mokėtinos palūkanos, mokėtini atlyginimai
Išankstiniai mokėjimai
Išankstinis apmokėjimas – tai mokėjimo sumokėjimas prieš terminą.
Iš anksto apmokėtos išlaidos A/C Dr
Cash A/C Cr
pvz.: iš anksto apmokėta nuoma
Nusidėvėjimas
Nusidėvėjimas yra nepiniginės sąnaudos, kurios pripažįstamos siekiant atsižvelgti į ilgalaikio turto nusidėvėjimą, kad būtų atspindėtas naudingo ekonominio tarnavimo laikas. Bus imamas periodinis mokestis, kuris priklausys nuo nusidėvėjimo skaičiavimo metodo. Skaičiuojant nusidėvėjimą dažniausiai naudojami tiesia linija ir sumažinančio likučio metodas.
Koreguoto bandomojo balanso sukūrimo tikslas yra patikrinti matematinį tikslumą po to, kai koreguojantys įrašai yra paskelbti įmonės sąskaitose. Paruošus pakoreguotą bandomąjį balansą, finansiniai likučiai naudojami finansinėms ataskaitoms sudaryti.
Kuo skiriasi bandomasis balansas ir pakoreguotas bandomasis likutis?
Bandomasis balansas ir pakoreguotas bandomasis balansas |
|
| Bandomasis likutis yra apibendrintas darbalapis, į kurį įtraukiami visi knygos likučiai konkrečiu momentu. | Koreguotas bandomasis balansas yra „didžiosios knygos sąskaitų ir jų sąskaitų likučių sąrašas tam tikru momentu po koreguojančių įrašų paskelbimo“. |
| Įrašai | |
| Bandomasis balansas neapima įrašų, susijusių su sukauptomis išlaidomis, sukauptomis pajamomis, išankstiniais mokėjimais ir nusidėvėjimu. | Koreguotas bandomasis balansas apima įrašus, susijusius su sukauptomis išlaidomis, sukauptomis pajamomis, išankstiniais mokėjimais ir nusidėvėjimu. |
| Pasiruošimas | |
| Pirmiausia reikia paruošti bandomąjį balansą. | Koreguotas bandomasis balansas turėtų būti parengtas atsižvelgiant į bandomąjį balansą. |
